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企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策　

一、免稅收入　

企業(yè)的下列收入為免稅收入：　

（一）國債利息收入；　

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　

（四）符合條件的非營利組織的收入。　

（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十六條）　

國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條）　

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條）　

符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：　

（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；　

（二）從事公益性或者非營利性活動；　

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；　

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；　

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；　

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；　

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。　

非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。　

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條）　

符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條）　

二、所得減免　

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得　

企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：　

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植（不包括生水果和堅果的采集）；　

（2）農(nóng)作物新品種的選育；　

（3）中藥材的種植（不包括殺蟲和殺菌目的的植物的種植）；　

（4）林木的培育和種植；　

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)（不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀的飼養(yǎng)）；　

（6）林產(chǎn)品的采集（不包括咖啡、可可等飲料作物的采集）；　

（7）灌溉（包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理，不包括水利工程的建設(shè)與管理）、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)（不包括對動物的檢疫）、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；　　　

（8）遠(yuǎn)洋捕撈。　

企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：　

（1）花卉、茶（不包括茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工）以及其他飲料作物和香料作物的種植（不包括香料的提取和制造等活動）；　

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。　

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條）　

（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得　

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。　

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?/p>

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條）　

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得　

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條）　

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得　

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條）　

（五）其他所得　

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：　

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；　

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；　

（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。　

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條）　

三、降低稅率　

（一）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠　

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十八條）　

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：　

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；　

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。　

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條）　

（二）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠　

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十八條）　

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：　

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；　

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；　

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；　

（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；　

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！?/p>

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。　

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條）　

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：　

1．在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；　

2．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；　

3．具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30％以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10％以上；　

4．企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：　

（1）最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6％；　

（2）最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4％；　

（3）最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3％?！?/p>

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60％。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；　

5．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上；　

6．企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求?！?/p>

（摘自國科發(fā)火〔2008〕172號）　

（三）非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠　

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。　

（摘自《企業(yè)所得稅法》第三條第三款）　

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第四條第二款）　

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：　

……　

（5）本法第三條第三款規(guī)定的所得?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十七條第五項）　

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條）　

四、加計扣除　

企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：　

（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；　

（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。　

（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十條）　

研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條）　

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。　

企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條）　

五、創(chuàng)業(yè)投資抵免　

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十一條）　

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條）　

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合下列條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。　

（1）經(jīng)營范圍符合《辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在2005年11月15日《辦法》發(fā)布前完成工商登記的，可保留原有工商登記名稱，但經(jīng)營范圍須符合《辦法》規(guī)定?！?/p>

（2）遵照《辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實，投資運(yùn)作符合《辦法》有關(guān)規(guī)定?！?/p>

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元?！?/p>

（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上（含60％）。　

（摘自財稅?。?007］　31號）　

六、減計收入　

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十三條）　

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額?！?/p>

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。　

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條）　

七、稅額抵免　

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十四條）　

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！?/p>

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。　

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條）　

八、加速折舊　

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。　

（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十二條）　

可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：　

（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；　

（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)?！?/p>

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條）　

九、民族自治地方優(yōu)惠政策　

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十九條）　

民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣?！?/p>

對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十四條）　

十、專項優(yōu)惠　

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！?/p>

（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十六條）　

十一、特殊行業(yè)稅收優(yōu)惠　

（一）鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策　

（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。　

（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。　

（4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

（5）企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年?！?/p>

（6）集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策?！?/p>

（7）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年?！?/p>

（8）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0．25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（9）對生產(chǎn)線寬小于0．8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（10）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，　

自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。　

（二）鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策　

（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。　

（3）對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（摘自財稅［2008］1號）　

十二、過渡性稅收優(yōu)惠政策　

（一）　稅率優(yōu)惠過渡政策　

在企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15％稅率的企業(yè)，2008年按18％稅率執(zhí)行，2009年按20％稅率執(zhí)行，2010年按22％稅率執(zhí)行，2011年按24％稅率執(zhí)行，2012年按25％稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24％稅率的企業(yè)，2008年起按25％稅率執(zhí)行?！?/p>

（摘自國發(fā)［2007］39號）　

（二）定期減免優(yōu)惠過渡政策　

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。　

（摘自國發(fā)［2007］39號）　

（三）特定地區(qū)稅收優(yōu)惠過渡期政策　

1、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策　

根據(jù)國務(wù)院實施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅［2001］202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行?！?/p>

（摘自國發(fā)［2007］39號）　

對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。　

（摘自財稅［2001］202號）　

對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。　

（摘自財稅［2001］202號）　

2、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策　

經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

（摘自國發(fā)［2007］40號）